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Operazioni in contanti effettuate dai turisti stranieri – Le novità e i termini della Comunicazione all’Agenzia delle Entrate

1 PREMESSA

Le operazioni in contanti relative al turismo effettuate nell’anno 2017:

  • da parte dei commercianti al minuto (e soggetti equiparati) e delle agenzie di viaggio;
  • nei confronti di persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comun­que diversa da quella di uno degli Stati dell’Unione Europea o dello Spazio Economico Europeo, che abbiano residenza al di fuori del territorio dello Stato italiano;
  • di importo pari o superiore a 3.000,00 euro e fino a 15.000,00 euro, per le operazioni effet­tua­te sino al 3.7.2017, ovvero fino a 000,00 euro per le operazioni effettuate dal 4.7.2017;

devono essere co­mu­nicate all’Agenzia delle Entrate (ai sensi dell’art. 3 co. 1 – 2-bis del DL 2.3.2012 n. 16, conv. L. 26.4.2012 n. 44).

L’adempimento in esame deve essere effettuato:

  • entro il 10.4.2018 o il 20.4.2018, a seconda della periodicità di liquidazione dell’IVA;
  • mediante apposito modello di comunicazione polivalente (approvato ai sensi del provv. Agenzia delle Entrate 2.8.2013 n. 94908).

2 SOGGETTI INTERESSATI

Sono tenuti ad effettuare la comunicazione:

  • i commercianti al minuto autorizzati ad effettuare cessioni di beni in locali aperti al pubblico, in spacci interni, nonché per corrispondenza, a domicilio o in forma ambulante;
  • coloro che effettuano prestazioni alberghiere e somministrazioni di alimenti e bevande, in pubblici esercizi;
  • coloro che effettuano prestazioni di trasporto di persone nonché di veicoli e bagagli al seguito;
  • coloro che effettuano prestazioni di servizi rese nell’esercizio di imprese in locali aperti al pubblico, in forma ambulante o nell’abitazione dei clienti;
  • coloro che effettuano prestazioni esenti ex 10 co. 1 n. 1, 2, 3, 4, 5, 7, 8, 9, 16 e 22 del DPR 633/72;
  • le agenzie di viaggio e turismo che effettuano l’attività di organizzazione di escursioni, visite della città, giri turistici ed eventi similari.

3 FINALITA’ DELL’ADEMPIMENTO E OPERAZIONI DA COMUNICARE

In deroga al divieto di utilizzo del contante, per le operazioni di importo pari o superiore a 3.000,00 euro, la normativa consente il superamento del limite fino ad un importo di 15.000,00 euro (ridotto a 10.000,00 euro dal 4.7.2017) per le operazioni legate al turismo effettuate:

  • da parte dei suddetti soggetti;
  • nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e, comunque, diversa da quella di uno degli Stati dell’Unione europea (UE), ovvero degli Stati dello Spazio economico europeo (SEE), che abbiano residenza al di fuori dal territorio dello Stato italiano.

Per fruire della suddetta deroga, prevista per agevolare il turismo straniero, è necessario che il cedente del bene o il prestatore del servizio provveda ai seguenti adempimenti:

  • all’atto dell’effettuazione dell’operazione acquisisca fotocopia del passaporto del cessionario o del committente nonché apposita dichiarazione sostitutiva di atto notorio (ex art. 47 del DPR 445/2000), attestante che lo stesso non è cittadino italiano né cittadino di uno degli Stati dell’Unione europea ovvero dello Spazio economico europeo e che ha la residenza fuori del territorio dello Stato italiano;
  • nel primo giorno feriale successivo a quello di effettuazione dell’operazione versi il denaro contante incassato in un conto corrente intestato al cedente o al prestatore presso un operatore finanziario, consegnando a quest’ultimo copia della ricevuta della comunicazione preventiva effettuata all’Agenzia delle Entrate relativa all’intenzione di applicare la disciplina in esame.

3.1 AUMENTO A 3.000,00 EURO DEL LIMITE PER IL DIVIETO DI UTILIZZO DEI CONTANTI

La legge di stabilità 2016 ha elevato da 1.000,00 a 3.000,00 euro il limite per il divieto di utilizzo dei contanti a decorrere dall’1.1.2016.

Pertanto dalle operazioni effettuate dall’1.1.2016, l’obbligo di comu­ni­cazione in esame non riguarda più le operazioni di importo compreso tra 1.000,00 euro e inferiore a 3.000,00 euro.

3.2 Riduzione a 10.000,00 euro del limite massimo di utilizzo del contante per le operazioni relative al turismo straniero

L’art. 8 co. 15 del DLgs. 25.5.2017 n. 90 ha modificato il limite massimo per l’utilizzo del denaro contante nelle operazioni legate al turismo straniero.

Il limite è stato infatti ridotto da 15.000,00 euro a 10.000,00 euro, con effetti a decorrere dal 4.7.2017 (data di entrata in vigore del suddetto DLgs. 90/2017).

Di conseguenza, ai fini della comunicazione delle operazioni in contanti legate al turismo straniero, il limite massimo deve intendersi ridotto a 10.000,00 euro, per le operazioni effettuate dal 4.7.2017.

La comunicazione relativa all’anno 2017 deve quindi riguardare le operazioni:

  • di importo pari o superiore a 3.000,00 euro e fino a 15.000,00 euro, effettuate dall’1.1.2017 al 3.7.2017;
  • ovvero di importo pari o superiore a 3.000,00 euro e fino a 10.000,00 euro, effettuate dal 4.7.2017 al 31.12.2017.

4   TERMINI DI COMUNICAZIONE

Le comunicazioni delle operazioni in contanti relative al turismo straniero, riguardanti l’anno 2017, devono essere effet­tuate entro:

  • il 10.4.2018, da parte dei soggetti che effettuano le liquidazioni periodiche IVA su base mensile;
  • il 20.4.2018, da parte degli altri soggetti.

Al fine di stabilire il termine per l’invio della comunicazione, la periodicità delle liquidazioni IVA va verifi­cata con riguardo alla situazione del contribuente nell’anno in cui avviene la trasmissione del modello.

6 MODALITA’ DI PRESENTAZIONE DEL MODELLO

Le comunicazioni in esame devono essere effettuate esclusivamente per via telematica.

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